令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 午前II 問9
マネジメントシステム監査内部統制・ITガバナンス
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における，内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。
解答・解説
正解: ア. 経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。
金融庁の「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」において、内部統制は以下の6つの基本的要素から構成されます。
- 統制環境
- リスクの評価と対応
- 統制活動
- 情報と伝達
- モニタリング
- ITへの対応
本設問で問われている 統制活動 は、「経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続」と定義されています。したがって、アが正解です。
各選択肢の解説
- ア: 正解です。統制活動 の説明です。権限や職責の付与、職務の分掌などが含まれます。
- イ: 誤りです。統制環境 の説明です。組織の気風を決定し、組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与える要素です。
- ウ: 誤りです。リスクの評価と対応 の説明です。組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別し、分析・評価・対応するプロセスです。
- エ: 誤りです。情報と伝達 の説明です。必要な情報が識別・把握され、関係者に正しく伝えられることを確保する要素です。