令和2年度 管理業務主任者試験 問16
管理組合の会計・税務仕訳
管理組合における以下の①〜③の活動に関し、令和２年３月分の仕訳として最も適切なものは、次の１〜４のうちどれか。ただし、会計処理は、毎月次において発生主義の原則によるものとする。
《管理組合の会計年度：毎年４月１日から翌年３月31日まで》
活動
① 令和２年２月３日に発注し、令和２年２月15日に工事が実施され、令和２年２月20日に工事が完了した排水管更新工事の代金85万円を、令和２年３月20日に普通預金から支払った。
② 令和２年２月25日に150万円で発注した什器備品としての監視用カメラの取付工事が、令和２年３月２日に完了したという報告があり、代金は令和２年３月末に普通預金から支払った。
③ 外階段の塗装剥がれに伴う修理として、令和２年３月12日に塗装業を営むＡ社に300万円にて発注し、工事は令和２年４月１日から５日間にわたって実施され、その支払は工事完了から１週間以内に、普通預金から振込む予定である。
解答・解説
正解: 3. （単位；円）
| （借方） | 金額 | （貸方） | 金額 |
| --- | ---: | --- | ---: |
| 未払金 | 850,000 | 普通預金 | 2,350,000 |
| 什器備品 | 1,500,000 | | |
管理組合の会計処理は発生主義の原則（毎月次）で行われるため、金銭の授受の時点ではなく、取引の事実（工事の完了や役務の提供など）が発生した時点で費用・収益や資産・負債を計上します。これに基づき、令和2年3月分の仕訳を活動ごとに検討します。
各活動の会計処理（令和2年3月分）
活動①について
- 排水管更新工事（代金85万円）は令和2年2月20日に完了しているため、発生主義に基づき、2月分の仕訳において借方に資産（または費用）、貸方に「未払金 850,000円」がすでに計上されています。
- 令和2年3月20日に普通預金から85万円を支払った際は、2月に計上した未払金を消滅させる処理を行います。
- 3月の仕訳：（借方）未払金 850,000 ／（貸方）普通預金 850,000
活動②について
- 什器備品としての監視用カメラの取付工事（代金150万円）は令和2年3月2日に完了し、代金は令和2年3月末に普通預金から支払っています。工事の完了と代金の支払がともに3月中に発生しています。
- 3月の仕訳：（借方）什器備品 1,500,000 ／（貸方）普通預金 1,500,000
活動③について
- 外階段の修理（代金300万円）は、令和2年3月12日に発注したものの、工事の実施は令和2年4月1日からであり、支払も工事完了後です。
- 3月時点では発注したのみで、工事完了（役務の提供）も代金の授受も行われていないため、3月分の仕訳は発生しません（翌期である4月分の仕訳となります）。
3月分の仕訳の合算
活動①〜③の3月分の仕訳を合算すると、以下のようになります。
- （借方）
- 未払金： 円
- 什器備品： 円
- （貸方）
- 普通預金： 円
したがって、正解は 3 です。
各選択肢の解説
- 1：3月に発生していない活動③の修繕費（3,000,000円）や、2月に完了している活動①の建物付属設備（850,000円）が借方に計上されており、貸方の前払金や未払金の処理も誤っています。
- 2：活動③の修繕費（3,000,000円）や活動①の建物付属設備（850,000円）が計上されている点、また活動②を前払金（1,500,000円）とし、貸方の普通預金を全活動の合計額（5,350,000円）としている点が誤りです。
- 3：正しい仕訳です。
- 4：活動③の修繕費（3,000,000円）と未払金（3,000,000円）、活動①の建物付属設備（850,000円）、活動②の前払金（1,500,000円）が計上されており、誤りです。