令和元年度 管理業務主任者試験問題 問15

管理組合の会計において、毎月厳格な発生主義によって経理する場合、現金の収支の時点ではなく、役務の提供が完了した時点（工事の完成・引渡しや業務の完了時点）で費用または資産の増加および債務（未払金など）を認識・計上します。

ウの取引（高置水槽清掃 100,000円）は、平成31年3月21日に清掃を完了し、平成31年4月20日に普通預金にて支払う予定です。発生主義に基づき、清掃が完了した平成31年3月に費用（清掃費）と債務（未払金）を計上するため、選択肢3の仕訳が適切です。

各選択肢の解説

• 1（アの取引）: 誤りです。
  排水管塗装工事一式（560,000円）は、平成31年2月28日に完成しているため、毎月厳格な発生主義をとる場合、完成した2月分の仕訳として「（借方）修繕費 560,000 ／（貸方）未払金 560,000」が計上されています。したがって、普通預金にて支払った平成31年3月分の仕訳は、債務の消滅を記録する「（借方）未払金 560,000 ／（貸方）普通預金 560,000」となります。

• 2（イの取引）: 誤りです。
  防犯カメラ取替（450,000円）は、平成31年3月15日に取付を完了し、同月20日に普通預金にて支払っており、計上時期は3月です。しかし、防犯カメラの取替え（取付費を含む）は設備の取得として資産（什器備品等）に計上するのが適切であり、借方を「修繕費」とする「（借方）修繕費 450,000 ／（貸方）普通預金 450,000」の仕訳は適切ではありません。

• 3（ウの取引）: 正解です。
  高置水槽清掃（100,000円）は、平成31年3月21日に完了し、支払いは翌月（4月20日）の予定です。3月中に役務の提供が完了しているため、3月分の仕訳として借方に費用である「清掃費 100,000」、貸方に債務である「未払金 100,000」を計上します。

• 4（エの取引）: 誤りです。
  エレベーター改良工事（6,800,000円）は、平成31年4月30日に完成する予定であり、3月の時点では未完成です。したがって、3月中に支払った前払金3,000,000円についての「（借方）前払金（または建設仮勘定） 3,000,000 ／（貸方）普通預金 3,000,000」のみが3月分の仕訳となり、完成前に残金分の「付属設備 3,800,000 ／ 未払金 3,800,000」を計上することはできません。