令和3年度 管理業務主任者試験 問16
管理組合の会計・税務仕訳
管理組合における以下の①～③の活動に関し、令和3年3月分の仕訳として最も適切なものは、次の1～4のうちどれか。ただし、会計処理は毎月次において発生主義の原則によって処理されているものとする。
（管理組合の会計年度：毎年4月1日から翌年3月31日まで）
活動
- ① 令和2年12月1日に壁面の補修のためにＡ社に発注し、令和3年2月末日に完了した塗装工事の代金2,350,000円を令和3年3月15日に普通預金から支払った。
- ② 令和3年1月10日にＢ社に1,200,000円で発注した外階段の補修工事について、令和3年3月15日にＢ社から完了報告があり、工事代金は令和3年4月15日に普通預金から支払われる。
- ③ 令和3年3月1日にＣ社に350,000円で発注した備品である除雪機が、令和3年4月1日に納入され、納入後10日以内にその代金が支払われる契約となっている。
（単位：円）
解答・解説
正解: 1. | （借方） | 金額 | （貸方） | 金額 |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| 未払金 | 2,350,000 | 普通預金 | 2,350,000 |
| 修繕費 | 1,200,000 | 未払金 | 1,200,000 |
発生主義の原則では、現金の収支があった時点ではなく、取引の事実（役務の提供の完了や物品の引き渡しなど）が発生した時点で費用・収益を認識し計上します。問題文より、会計処理は「毎月次において発生主義の原則によって処理されている」ため、令和3年3月中に発生した取引および決済についてのみ3月分の仕訳を行います。
各活動の検討（令和3年3月分の仕訳）
活動①について
- 令和3年2月末日に塗装工事が完了しているため、発生主義に基づき、令和3年2月分の仕訳として借方に「修繕費 2,350,000円」、貸方に「未払金 2,350,000円」がすでに計上されています。
- 令和3年3月15日に普通預金から代金を支払ったため、3月分の仕訳では2月に計上した未払金を取り崩し、普通預金の減少として処理します。
- 3月の仕訳：（借方）未払金 2,350,000 ／（貸方）普通預金 2,350,000
活動②について
- 令和3年3月15日に外階段の補修工事の完了報告があったため、発生主義に基づき、3月分の費用として修繕費を計上します。
- 代金は翌月（4月15日）に支払われるため、貸方は未払金として処理します。
- 3月の仕訳：（借方）修繕費 1,200,000 ／（貸方）未払金 1,200,000
活動③について
- 令和3年3月1日に除雪機を発注していますが、発注しただけでは会計上の取引とはならず、仕訳は行いません。
- 納入が令和3年4月1日、代金の支払いもそれ以降であるため、令和3年3月分の仕訳はなしとなります。
以上をまとめると、令和3年3月分の仕訳として最も適切なものは 1 です。
各選択肢の解説
- 1：適切。活動①の未払金の決済と、活動②の修繕費および未払金の計上が正しく処理されています。
- 2：不適切。活動①の塗装工事（2,350,000円）は2月末日に完了しているため、修繕費は2月分に計上済みです。3月分に活動②の修繕費（1,200,000円）と合算して借方に「修繕費 3,550,000」と計上するのは誤りです。
- 3：不適切。活動②の代金（1,200,000円）は4月15日に支払われるため、3月分の貸方で普通預金の減少（活動①と合算した3,550,000円）として処理するのは誤りです。貸方には「未払金 1,200,000」を計上する必要があります。
- 4：不適切。活動①の修繕費計上時期および活動②の普通預金減少時期が誤っているほか、活動③の備品（350,000円）は4月1日に納入されるため、発注段階の3月分に計上するのは誤りです。