令和5年度 管理業務主任者試験 問12

管理組合の会計処理における発生主義の原則に基づいた仕訳の問題です。毎月次において発生主義で処理されているため、「当月（令和5年3月）分」の入金と、「前月（令和5年2月）以前分」の入金、「翌月（令和5年4月）分」の入金をそれぞれ区別して処理する必要があります。

仕訳の考え方

1. 借方の処理

普通預金口座に合計3,000,000円が入金されているため、資産の増加として借方に普通預金 3,000,000円を計上します。

2. 貸方の処理

入金された内訳を期間ごとに分類して処理します。

• 令和5年2月以前分（未収入金の回収）
  毎月次で発生主義により処理されているため、2月以前分の未収額はすでに「未収入金」として計上されています。今回入金されたことで未収入金が減少するため、貸方に未収入金を計上します。
  $$120,000\text{円（管理費）} + 60,000\text{円（修繕積立金）} = 180,000\text{円}$$

• 令和5年3月分（当月分の収入）
  当月（3月）に発生し入金された分は、当月の収入として貸方にそれぞれ計上します。

  • 管理費収入：$80,000\text{円}$
  • 修繕積立金収入：$40,000\text{円}$

• 令和5年4月分（翌月分の前受け）
  翌月（4月）分として前もって入金されたものは、3月時点ではまだ発生していない収入であるため、負債として貸方に前受金を計上します。
  $$2,200,000\text{円（管理費）} + 500,000\text{円（修繕積立金）} = 2,700,000\text{円}$$

以上をまとめると、正しい仕訳は選択肢2となります。

各選択肢の解説

• 選択肢1：入金された金額をすべて当月の「管理費収入」「修繕積立金収入」として処理しており、現金主義のような処理となっているため不適切です。
• 選択肢2：2月以前分を「未収入金」（180,000円）、3月分を「管理費収入」（80,000円）および「修繕積立金収入」（40,000円）、4月分を「前受金」（2,700,000円）としており、適切です。
• 選択肢3：4月分の入金を「前受金」とせず、3月分の収入に合算して計上しているため不適切です。
• 選択肢4：管理費の2月以前分と3月分の合計（200,000円）を「未収入金」、修繕積立金の2月以前分と3月分の合計（100,000円）を「修繕積立金収入」として誤って計上しているため不適切です。