令和7年度 管理業務主任者試験 問11
管理組合の会計・税務仕訳
甲管理組合の以下の活動に関し、令和7年3月分の仕訳として最も適切なものはどれか。ただし、会計処理は毎月次において発生主義の原則によって処理されている。なお、消費税及び地方消費税は考慮しないものとする。
（甲管理組合の会計年度：毎年4月1日から翌年3月31日まで）
活動
令和7年3月31日に、次の内容の諸費用350万円を普通預金から支払った。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| ① 管理委託費（令和7年4月分） | 250万円 |
| ② 水道光熱費（令和7年2月分） | 36万円 |
| ③ 修繕費（令和7年4月工事実施予定、3月末着手金支払分） | 64万円 |
| 合計 | 350万円 |
（単位：円）
解答・解説
正解: 2. | （借方） | 金額 | （貸方） | 金額 |
| --- | --- | --- | --- |
| 前払費用 | 2,500,000 | 普通預金 | 3,500,000 |
| 未払金 | 360,000 | | |
| 前払金 | 640,000 | | |
管理組合の会計処理は毎月次において発生主義の原則によって処理されます。发生主義とは、金銭の収支（支払や受取）の時点ではなく、取引や事象が発生した時点で費用や収益を計上する考え方です。
令和7年3月31日における各項目の仕訳は以下のとおりです。
各項目の仕訳
① 管理委託費（令和7年4月分）：250万円
- 令和7年4月分の管理委託費は翌月（翌期）の費用であるため、3月時点ではまだ役務の提供を受けておらず費用は発生していません。
- 一定の契約に従い継続して役務の提供を受ける場合、いまだ提供されていない役務に対して支払われた対価は、借方に資産として前払費用（2,500,000円）を計上します。
② 水道光熱費（令和7年2月分）：36万円
- 毎月次で発生主義により処理されているため、2月分の水道光熱費はすでに2月時点で「（借方）水道光熱費 360,000 ／（貸方）未払金 360,000」として計上されています。
- 3月31日にこの代金を支払ったため、負債である未払金を取り崩す処理（借方に未払金 360,000円を計上）を行います。
③ 修繕費（令和7年4月工事実施予定、3月末着手金支払分）：64万円
- 工事の実施（役務の提供・完了）は4月予定であるため、3月時点では費用は発生していません。
- 工事などの請負契約において完了前に内金や着手金として支払った金額は、借方に資産として前払金（640,000円）を計上します。
支払手段（貸方）
- 上記の合計350万円を普通預金から支払っているため、貸方に普通預金（3,500,000円）を計上します。
以上をまとめると、正しい仕訳は選択肢2となります。
各選択肢の解説
- 1：①を「管理委託費」、②を「水道光熱費」として当月の費用に計上しているため誤りです。
- 2：①を「前払費用」、②を「未払金」、③を「前払金」として正しく計上しており、正解です。
- 3：①を「管理委託費」、②を「水道光熱費」、③を「修繕費」として、すべて現金主義のように支払時の費用として計上しているため誤りです。
- 4：③の着手金支払分を4月の工事完了前に「修繕費」として計上しているため誤りです。