平成29年度 管理業務主任者試験 問14

管理組合の会計では、原則として発生主義（収入や支出という金銭の移動の事実ではなく、その原因となる取引が発生した時点で計上する考え方）に基づいて処理を行います。本問の会計年度は毎年4月1日から翌年3月31日までであり、平成29年3月31日（当期末）に行われた支払いの各明細について、平成29年3月分の仕訳を判断します。

各明細の仕訳の検討

• 貸方（支払手段）
  普通預金から合計690,000円を振り込んで支払っているため、資産の減少として貸方に「普通預金 690,000」を計上します。

• 借方（諸費用支払明細の内訳）

  1. ① 損害保険料（240,000円）
     対象期間が「平成29年4月1日〜平成30年3月31日」であり、すべて翌期（次年度）分の保険料です。当期（平成29年3月）にはまだ費用として発生していないため、経過勘定である「前払保険料」（資産）として借方に計上します。
  2. ② 漏水補修工事費用（200,000円）
     翌期である「平成29年4月実施予定工事の着手金」であり、平成29年3月時点では工事が完了しておらず費用は発生していません。したがって、工事完成前に支払った内金として「前払金」（資産）を借方に計上します。
  3. ③ 雑排水管清掃費用（100,000円）
     「平成29年2月実施完了、2月請求」とあるため、厳格な発生主義の下では、清掃が完了した平成29年2月分の仕訳において、すでに費用（排水管洗浄費など）と負債（未払金）が計上されています。3月31日の支払いはこの債務の決済にあたるため、負債の減少として借方に「未払金」を計上します。
  4. ④ 水道光熱費（150,000円）
     「平成29年3月分」の費用であり、当月発生して当月支払われたものであるため、当月の費用として借方に「水道光熱費」を計上します。

以上をまとめると、借方は「前払保険料 240,000」「前払金 200,000」「未払金 100,000」「水道光熱費 150,000」、貸方は「普通預金 690,000」となり、選択肢1が正解です。

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各選択肢の解説

• 選択肢1：正しい
  すべての項目が厳格な発生主義に基づき適切に仕訳されています。
• 選択肢2：誤り
  ①の翌期分の損害保険料を当期の費用である「支払保険料」とし、②の翌期実施予定工事の着手金を当期の費用である「修繕費」として計上しているため不適切です。
• 選択肢3：誤り
  ①の翌期分の損害保険料を当期の費用である「支払保険料」として計上しているため不適切です。
• 選択肢4：誤り
  ③の2月に実施完了・請求済みの雑排水管清掃費用について、2月時点で計上されていた「未払金」の取り崩しではなく、3月分の費用（「排水管洗浄費」）として計上しているため不適切です。